НДС при трансграничной электронной торговле: нюансы для маркетплейсов и экспортеров

Трансграничная торговля в 2026 году переживает масштабную перестройку налогового режима. Как все знают, основная ставка выросла до 22%, а порог освобождения от НДС для «упрощенцев» снизился с 60 до 20 млн рублей. Параллельно Минфин готовит введение НДС на товары, заказываемые россиянами через маркетплейсы из-за рубежа, а с 1 октября вступил в силу закон о платформенной экономике No 289-ФЗ. Разберемся, как эти изменения затрагивают экспортеров и продавцов на маркетплейсах, что ждет НДС при экспорте товаров и другие моменты.

Трансграничная торговля НДС: что это и как работает в 2026 году 

С 2026 года в рамках ЕАЭС установлен порог беспошлинного ввоза 200 евро для товаров электронной торговли. Покупки дешевле этого лимита будут администрировать ФНС и сами электронные площадки – они сдают декларации и уплачивают налоги, ввозная пошлина не взимается. Для товаров дороже 200 евро включается таможенный механизм: пошлина 5% плюс НДС, администратор – ФТС.

НДС при экспорте: ставка 0% и подтверждение

Ставка 0% при экспорте сохранена без изменений. Главное условие – подтвердить право на нее в течение 180 календарных дней. Если нулевую ставку не подтвердить вовремя, НДС начисляется по ставке 22% (с 2026 года) в периоде истечения срока. Пени при этом не начисляются.

НДС при продаже через маркетплейс: кто платит налог и как считать

НДС при продаже через маркетплейс платит владелец площадки со своей комиссии как обычный налогоплательщик – по ставке 22% (или 10%). Со стоимости товаров иностранных продавцов из ЕАЭС, реализуемых в России через электронную площадку, налог должен платить маркетплейс как налоговый агент.

С 1 октября 2026 года закон No 289-ФЗ обязывает площадки ежемесячно передавать ФНС данные о продажах каждого селлера. Расхождения между отчетами продавца и данными площадки будут выявляться автоматически.

Место реализации и электронные услуги: критерии ФНС

Это ключевой фильтр для определения, возникает ли обязанность по НДС в РФ. Для электронных услуг территория РФ признается местом реализации, если покупатель осуществляет деятельность в России.

С января этого года уточнены правила для продаж через электронные площадки в ЕАЭС: если продавец из страны ЕАЭС, товар произведен в ЕАЭС, покупатель – физлицо и товар доставляется в другое государство ЕАЭС, РФ не считается местом реализации.

Особенности Калининградской области: ОЭЗ и трансграничные поставки

Режим свободной таможенной зоны в Калининградской ОЭЗ позволяет ввозить товары без уплаты пошлины и ввозного НДС. Реализация товаров, помещенных под процедуру СТЗ другому резиденту ОЭЗ, облагается НДС по ставке 0%. Продажа таких товаров нерезиденту ОЭЗ права на нулевую ставку не дает.

Документы и декларирование: чек-лист для бухгалтера

• Контракт с иностранным покупателем – проверьте реквизиты и страну назначения.

• Для экспорта вне ЕАЭС – данные таможенной декларации, для ЕАЭС – заявление о ввозе от покупателя.

• Транспортные документы (CMR, накладные, коносаменты) – реквизиты должны совпадать с экспортным реестром.

• 180-дневный срок – отслеживайте по каждой отгрузке; дата начала зависит от маршрута.

• Электронный реестр через «Офис экспортера» – основной способ подтверждения 0%.

• Раздел 4 декларации по НДС – для подтвержденных операций со ставкой 0%.

• Отдельный учет входного НДС – сырьевые товары требуют подтверждения 0% до заявления вычета.

Обращайтесь в компанию «Сальдо» для сопровождения ВЭД и учета НДС

Компания «Сальдо» сопровождает внешнеэкономическую деятельность и учитывает все нюансы НДС при трансграничной торговле. Поможем подтвердить ставку 0%, подготовить декларации, выстроить раздельный учет и минимизировать налоговые риски.